一、業(yè)務(wù)監(jiān)管思路創(chuàng)新
思路創(chuàng)新是監(jiān)管工作創(chuàng)新的基礎(chǔ)，是其他業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作的前提條件�？偟恼f來，可分為以下三方面：
1.圍繞一個中心，即以提高事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)避和化解審計風(fēng)險為中心，以嚴(yán)打整治注冊會計師造假為突破口，這是我們行業(yè)管理部門義不容辭的責(zé)任，也是業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的指導(dǎo)思想，任何時候都不能偏離這個中心。同時，從實(shí)際情況看，要解決目前注冊會計師行業(yè)存在的出具假證明，發(fā)布假信息的問題，必須借用司法部門實(shí)行嚴(yán)打整治的成功經(jīng)驗(yàn)，否則，難以起到行業(yè)監(jiān)管的應(yīng)有效果。
2.深化兩項改革，即業(yè)務(wù)報備制度和業(yè)務(wù)檢查制度的改革。業(yè)務(wù)報備制度是我們從事行業(yè)監(jiān)管工作的“耳目”。有了及時的業(yè)務(wù)報備信息資料，通過分析、加工、利用，可以發(fā)現(xiàn)事務(wù)所和注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中的問題和“地雷”；通過運(yùn)用抽查、檢查、詢問、談話提醒等多種監(jiān)管方式，起到應(yīng)有的監(jiān)管效果。業(yè)務(wù)檢查是業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的重要手段，也是對事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢驗(yàn)，業(yè)務(wù)檢查切忌流于形式，我們必須把每項工作落到實(shí)處。
3.達(dá)到三個效果，即通過強(qiáng)有力的業(yè)務(wù)監(jiān)管工作，爭取用3年左右的時間，使事務(wù)所和注冊會計師依法執(zhí)業(yè)的能力和水平有一個較大的提高。我們應(yīng)通過處罰一批造假所、教育一批違規(guī)所、表揚(yáng)一批敬業(yè)所，在全行業(yè)樹立敬業(yè)、求實(shí)、勤勉的職業(yè)道德風(fēng)尚。
二、業(yè)務(wù)監(jiān)管制度創(chuàng)新
1.業(yè)務(wù)檢查制度創(chuàng)新。業(yè)務(wù)檢查制度包括業(yè)務(wù)檢查的內(nèi)容、檢查的對象、檢查的方法。業(yè)務(wù)檢查制度的創(chuàng)新主要是指業(yè)務(wù)檢查后，對于違法的行政處罰，應(yīng)授權(quán)給省級以上注冊會計師協(xié)會依法行使。這是保證檢查能否順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。行政調(diào)查、行政處罰告知和行政處罰決定書，也應(yīng)由省級以上注協(xié)獨(dú)立行使，由省級以上的財政部門行文。
2.業(yè)務(wù)監(jiān)管體制創(chuàng)新。目前業(yè)務(wù)監(jiān)管體制一定程度上存在著監(jiān)管體制不順、監(jiān)管范圍不明等突出問題。要有所創(chuàng)新主要是解決以下三方面的業(yè)務(wù)監(jiān)管問題。
一是分所的業(yè)務(wù)監(jiān)管問題。目前許多事務(wù)所在全國各地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，對分所的業(yè)務(wù)監(jiān)管在某種程度上形成了監(jiān)管的真空�？偹入y以實(shí)施管理，總所所在地的協(xié)會又力量有限。特別是很多原沒有執(zhí)行證券期貨資格的事務(wù)所通過與有資格的事務(wù)所合并，取得了執(zhí)行證券期貨的資格，使監(jiān)管的范圍遠(yuǎn)不限于原有執(zhí)業(yè)證券期貨資格的70多家事務(wù)所。因此，目前對執(zhí)行證券期貨資格事務(wù)所的分所的業(yè)務(wù)監(jiān)管任務(wù)十分繁重�，F(xiàn)實(shí)的途徑可考慮依托總所所在地的協(xié)會實(shí)施業(yè)務(wù)監(jiān)管，分所所在地的協(xié)會給予必要的支持和配合。這樣不僅有利于總所對分所執(zhí)業(yè)情況的了解與控制，也有利于監(jiān)管權(quán)與處罰權(quán)的統(tǒng)一，權(quán)責(zé)統(tǒng)一。
二是市州監(jiān)管體制問題。目前事務(wù)所和注冊會計師日常性的注冊、年檢、業(yè)務(wù)監(jiān)管、投訴都由省級以上的財政部門管理，一般地，每個省都有近百家事務(wù)所，注冊會計師也有上千人，從業(yè)人員近萬人，加上非執(zhí)業(yè)會員，其工作量和管理難度非常大。如不建立市州一級的注冊會計師行業(yè)管理機(jī)構(gòu)，全部由省級直接管理，難以達(dá)到應(yīng)有的管理效果。對于市州這一層次的管理機(jī)構(gòu)，筆者認(rèn)為以設(shè)立“注冊會計師管理中心”為宜，因?yàn)樵O(shè)立這一級協(xié)會沒有法規(guī)依據(jù)，不便于依法履行行政管理職能。市州機(jī)構(gòu)設(shè)立后，必須賦予一定的管理權(quán)限，諸如業(yè)務(wù)報備制度的建立、投訴舉報的調(diào)查、行業(yè)自律性的業(yè)務(wù)檢查以及對違法違規(guī)的行政處罰建議等，做到責(zé)權(quán)統(tǒng)一，充分調(diào)動其工作的積極性和創(chuàng)造性。
三是界定中央和省級注協(xié)的監(jiān)管范圍。要明確各自的監(jiān)管職責(zé)，內(nèi)容包括各自監(jiān)管的范圍、內(nèi)容，管理體制的界定，行業(yè)自律和政府監(jiān)督的區(qū)別等，使中央和省級注協(xié)各司其職，各負(fù)其責(zé)。
三、業(yè)務(wù)監(jiān)管方法創(chuàng)新
目前，業(yè)務(wù)監(jiān)管工作大多在“事后”進(jìn)行，往往處于十分被動的境地。為了有效地改變業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的不利局面，必須在監(jiān)管方法上進(jìn)行改革和突破。
首先，應(yīng)利用和發(fā)揮好業(yè)務(wù)報備的\"探雷器\"作用，實(shí)行跟蹤檢查。業(yè)務(wù)報備最大的優(yōu)點(diǎn)在于監(jiān)管部門能及時掌握事務(wù)所執(zhí)業(yè)的所有信息。如某一家事務(wù)所通過風(fēng)險和專業(yè)判斷分析，拒絕了某家客戶的委托，而其他所違背職業(yè)道德為這家企業(yè)出具了審計報告，監(jiān)管部門只要掌握相應(yīng)的線索，就可以利用“探雷器”進(jìn)行有效的“排雷”。
其次，發(fā)揮好談話提醒制度的作用。談話提醒制度是對未發(fā)生的事件，通過談話提醒的方式予以警示，防患于未然。這是目前業(yè)務(wù)監(jiān)管日常管理的重要手段，必須用好發(fā)揮好其應(yīng)有的作用。
第三，建立專職的業(yè)務(wù)檢查隊伍。這是業(yè)務(wù)監(jiān)管方法創(chuàng)新的核心。如果沒有建立一支專業(yè)的、技能過硬的、超然獨(dú)立的、職業(yè)道德高尚的稽查專職隊伍，日益繁重的稽查工作是無法完成的。對于特大案件，則必須借助司法部門的力量，適度介入，確保辦案的質(zhì)量。以目前的協(xié)會實(shí)力，還難以從協(xié)會內(nèi)部配備得力的專業(yè)人員隊伍，因此，必須借助行業(yè)內(nèi)專業(yè)人員隊伍，在待遇、住房、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等問題上有所突破，以吸引和留住人才。業(yè)務(wù)稽查人員必須恪盡職守、公正客觀、盡職盡責(zé)，按照業(yè)務(wù)稽查的內(nèi)容，認(rèn)真履行職責(zé)。業(yè)務(wù)稽查的任務(wù)主要是重大的投訴舉報的核查、日常性、例行性的檢查。
第四，應(yīng)實(shí)施業(yè)務(wù)監(jiān)管津貼制度。業(yè)務(wù)監(jiān)管工作與協(xié)會的其他工作相比，工作難度大，復(fù)雜程度高，風(fēng)險也很大。有時，為了搞清一個案件，專案人員要吃很多苦，加很多班，涉及到方方面面的關(guān)系，甚至關(guān)系到人身安全。因此，應(yīng)實(shí)施包括業(yè)務(wù)監(jiān)管津貼、職業(yè)保險等在內(nèi)的補(bǔ)貼制度。同時，對紀(jì)檢監(jiān)察部門也應(yīng)實(shí)行津貼制度，藉以調(diào)動監(jiān)管部門的積極性。
四、業(yè)務(wù)監(jiān)管手段創(chuàng)新
業(yè)務(wù)監(jiān)管是一個系統(tǒng)工程，要搞好業(yè)務(wù)監(jiān)管，提高事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有效降低和規(guī)避風(fēng)險，除了做好日常的監(jiān)管工作外，還必須創(chuàng)新后續(xù)教育培訓(xùn)、注冊管理等工作，實(shí)行綜合治理，整體聯(lián)動。
1.開發(fā)業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件。業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件包括業(yè)務(wù)報備、審計、驗(yàn)資及其他為事務(wù)所和注冊會計師服務(wù)的應(yīng)用軟件。這是業(yè)務(wù)監(jiān)管的一項十分重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。目前，應(yīng)盡快開發(fā)全國通用的應(yīng)用監(jiān)管軟件，可以節(jié)約各地自行開發(fā)的成本，形成全國的業(yè)務(wù)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。
2.鞏固和擴(kuò)大后續(xù)教育。隨著改革的不斷深化，很多新的知識和法律法規(guī)相繼出臺，注冊會計師不參加后續(xù)教育是不能勝任業(yè)務(wù)工作的，應(yīng)建立注冊會計師培訓(xùn)待崗機(jī)制，對于不能按時完成培訓(xùn)任務(wù)，考試不合格的注冊會計師不能換發(fā)有關(guān)的證件。后續(xù)教育的考試必須嚴(yán)格要求，可參照注冊會計師資格考試的辦法，只有這樣才能夠建立有效的激勵淘汰機(jī)制。
3.加強(qiáng)和改進(jìn)注冊管理。注冊管理是注冊會計師從事業(yè)務(wù)活動的進(jìn)門關(guān)。要不徇私情，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定把好進(jìn)門關(guān)，將不合格的注冊會計師擋在門外。
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